L’impôt anticipé suisse sur les dividendes
Sur les dividendes de Nestlé, Roche, Novartis ou UBS, la Suisse prélève un impôt anticipé conséquent de 35 % — bien plus que les 15 % habituels. La bonne nouvelle : vous imputez 15 % dans votre pays de résidence et pouvez récupérer les 20 % restants auprès de la Suisse. La mauvaise nouvelle : cela ne se fait pas automatiquement. Quiconque oublie de déposer sa demande renonce à 20 % de son dividende.
35 % — le taux de retenue le plus élevé que vous rencontrez régulièrement
Les sociétés suisses ont la faveur des investisseurs en dividendes : Nestlé, Roche, Novartis, Zurich Insurance ou UBS comptent parmi les payeurs de dividendes les plus fiables d’Europe. Mais la Suisse prélève un impôt anticipé de 35 % sur les dividendes distribués — un impôt de garantie déduit directement à la source. Pour les résidents suisses, il fait office d’acompte qu’ils récupèrent. Pour vous, investisseur étranger, c’est d’abord une retenue conséquente, mais vous pouvez en récupérer l’essentiel.
Comment se répartissent les 35 %
La convention de double imposition entre la Suisse et votre pays de résidence plafonne la retenue finale à 15 %. Les 35 % prélevés se décomposent donc en deux parties : les premiers 15 % constituent la charge finale conforme à la convention — ils sont imputés sur votre impôt sur les plus-values dans votre pays. Les 20 % restants n’ont été prélevés par la Suisse qu’à titre de garantie ; sur ce montant, vous, investisseur étranger, disposez d’un droit au remboursement auprès de l’Administration fédérale des contributions suisse (AFC).
100 CHF de dividende suisse — le parcours de l’impôt
| Composante | Taux | Ce qu’il en advient |
|---|---|---|
| Impôt anticipé total | 35 % | prélevé immédiatement |
| Taux conventionnel | 15 % | définitif, imputable dans votre pays |
| Excédent | 20 % | récupérable auprès de la Suisse |
Comment récupérer les 20 %
Le remboursement passe par l’Administration fédérale des contributions suisse (AFC). En tant que particulier résidant à l’étranger, vous utilisez le formulaire de remboursement de l’AFC prévu pour votre pays (demande de remboursement de l’impôt anticipé suisse). Vous avez besoin d’une attestation de l’administration fiscale de votre pays de résidence concernant votre domicile, ainsi que des relevés de dividendes de votre courtier comme justificatifs. Aujourd’hui, vous pouvez en grande partie soumettre la demande par voie électronique via le portail de l’AFC.
Relevé de revenus ou relevés de dividendes de votre courtier faisant apparaître l’impôt anticipé de 35 %.
L’administration fiscale de votre pays de résidence confirme sur la demande que vous y êtes résident fiscal.
Déposez la demande (par voie électronique ou par courrier) auprès de l’AFC — dans les trois ans suivant la fin de l’année au cours de laquelle le dividende était échu.
L’AFC reverse les 20 % sur votre compte. Le traitement prend quelques mois selon l’arriéré de dossiers.
De nombreux courtiers n’imputent automatiquement que les 15 % — récupérer les 20 % restants reste à votre charge. Quiconque ne dépose pas la demande perd un cinquième sur chaque dividende suisse. Pour de petits montants, l’effort n’en vaut souvent pas la peine ; à partir de quelques centaines d’euros de dividende par an, il en vaut clairement la peine. Le délai est de trois ans — vous pouvez regrouper plusieurs années.
Traitement fiscal selon le pays
Allemagne : 15 % sont imputés sur l’impôt forfaitaire sur les plus-values (Abgeltungsteuer, 25 % + contribution de solidarité) ; vous récupérez les 20 % auprès de l’AFC au moyen du formulaire 85. Autriche : avec l’impôt sur les plus-values (KESt, 27,5 %), 15 % sont également imputables ; le remboursement des 20 % suit de manière analogue via l’AFC, avec une attestation de résidence de l’administration fiscale autrichienne. Espagne : le taux conventionnel de 15 % est pris en compte via la deducción por doble imposición ; l’excédent est récupéré auprès de l’AFC. Italie : pour les investisseurs privés, la retenue à la source étrangère n’est en général pas imputable ; il est d’autant plus important de récupérer directement auprès de la Suisse la partie supérieure à 15 %.
FAQ — Impôt anticipé suisse
À combien s’élève l’impôt anticipé suisse sur les dividendes ?
La Suisse prélève 35 % d’impôt anticipé sur les dividendes. Toutefois, la convention de double imposition plafonne la charge finale pour les investisseurs étrangers à 15 %. Vous pouvez vous faire rembourser les 20 % restants par l’Administration fédérale des contributions suisse.
Comment récupérer l’impôt anticipé suisse ?
En tant que particulier résidant à l’étranger, vous déposez la demande au moyen du formulaire de remboursement de l’AFC prévu pour votre pays auprès de l’Administration fédérale des contributions suisse (AFC). Vous avez besoin d’une attestation de résidence de l’administration fiscale de votre pays de résidence et des relevés de dividendes de votre courtier. Le délai est de trois ans après la fin de l’année au cours de laquelle le dividende était échu.
Mon courtier effectue-t-il le remboursement automatiquement ?
En général non. Les courtiers n’imputent généralement que les 15 % conformes à la convention sur l’impôt sur les plus-values, automatiquement. Récupérer les 20 % restants auprès de la Suisse est une démarche que vous devez engager vous-même. Certaines banques proposent un service payant à cet effet.
La récupération des 20 % en vaut-elle toujours la peine ?
Pour de très petits dividendes, l’effort bureaucratique est souvent disproportionné. À partir de quelques centaines d’euros de dividende suisse par an, cela en vaut clairement la peine. Comme le délai est de trois ans, vous pouvez regrouper plusieurs années et les récupérer en une seule fois.
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